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La riduzione degli sconti fa aumentare il pericolo del nero in un terzo delle unità immobiliari del Paese. Sono 10 milioni gli immobili che, in caso di lavori, subiranno il taglio degli sconti, per i diversi interventi di ristrutturazione e piccola manutenzione, come la sostituzione degli infissi, quella della caldaia o l’installazione dei condizionatori con pompa di calore. I numeri sono contenuti nelle ultime statistiche del Dipartimento delle Finanze e dell’Agenzia delle Entrate. Che spiegano quali sono le unità immobiliari diverse dalle prime case per le quali non sarà possibile provare uno dei requisiti previsti dalla legge di Bilancio 2025 per ottenere il 50%. A subire la sforbiciata sono l’ecobonus e il bonus ristrutturazioni ordinario. 

La deduzione maggiorata del 120% per le nuove assunzioni a tempo indeterminato, introdotta dal Dlgs 216/2023 e prorogata al 2027, consente un significativo risparmio di Ires o Irpef, ma è vincolata a condizioni complesse. I contribuenti devono soddisfare tre requisiti preliminari: essere attivi da almeno 365 giorni, non essere in liquidazione, e aver effettuato nuove assunzioni a tempo indeterminato ancora in essere a fine anno. È necessario dimostrare un incremento occupazionale rispetto all’anno precedente, calcolato in termini di unità lavorative annue. L’importo deducibile si basa sul 20% (30% in alcuni casi) del minore tra il costo dei neoassunti e l’incremento del costo del personale. Se si applicano entrambe le aliquote (20% e 30%), l’importo agevolato va ripartito proporzionalmente. L’agevolazione non incide sull’Irap, e va esclusa nel calcolo degli acconti Ires/Irpef con metodo storico.

Il decreto interministeriale del 27 giugno 2025 ha modificato le regole per calcolare la maxi deduzione del costo del lavoro nei gruppi di imprese, rendendo il meccanismo più favorevole. La vecchia versione del comma 8 dell’articolo 5 considerava separatamente aumenti e cessazioni occupazionali, portando alcune aziende a comparire sia al numeratore che al denominatore della formula. Ora, invece, ogni impresa contribuisce o come incremento (denominatore) o come decremento (numeratore), considerando l’andamento complessivo, inclusi i contratti a termine. Questo nuovo metodo riduce la penalizzazione dei gruppi con saldi occupazionali positivi. Nell’esempio fornito, la percentuale di riduzione è scesa dal 18,18% al 7,14%, permettendo una deduzione maggiorata più elevata e premiando maggiormente le imprese con crescita occupazionale.

In commissione Finanze alla Camera al question time 5-0422 sull’applicabilità dell’imposta sostitutiva del 26% ai proventi derivanti da strumenti finanziari emessi mediante tecnologia a registri distribuiti (Dlt) il ministero dell’Economia ha chiarito che il regime fiscale degli strumenti finanziari digitali deve seguire le stesse regole previste per gli strumenti tradizionali, coordinando le disposizioni relative alle modalità di applicazione dell’imposta con le specifiche modalità di circolazione degli strumenti finanziari digitali. Il Dl 25/2024 (decreto Fintech) ha adeguato l’ordinamento nazionale alle disposizioni del regolamento Ue 2022/858, introducendo la nozione di ‘strumenti finanziari digitali’. Tali strumenti, secondo il decreto, sono a tutti gli effetti strumenti finanziari, con la sola differenza che la loro emissione, registrazione e circolazione avvengono tramite infrastrutture decentralizzate (Dlt). Il regime fiscale a essi applicabile è lo stesso degli strumenti finanziari non emessi in forma digitale. 

Il decreto relativo al tax control framework opzionale rappresenta un ulteriore step verso l’obiettivo di diffondere la cultura della cooperative compliance a tutti i livelli. Ad oggi possono entrare nel regime i soggetti con volume d’affari o ricavi pari a 750 milioni di euro, limite che si riduce a 500 milioni a decorrere dal 2026 e poi addirittura a 100 milioni dal 2028. Rispetto a questi soggetti e agli altri che posseggono i requisiti di diritto per l’accesso al regime, un regime opzionale esiste per i soggetti dimensionalmente minori. Il Tcf opzionale garantisce al contribuente gli effetti premiali dall’inizio del periodo d’imposta in cui è effettuata la comunicazione. Tali benefici presuppongono i requisiti di ammissibilità dell’interpello riguardante la condotta fiscale del contribuente. L’esercizio dell’opzione è irrevocabile e il regime opzionale in questione ha una durata di due periodi di imposta. Al termine è tacitamente prorogato per altri due periodi di imposta. La comunicazione della revoca alle Entrate impedisce la proroga tacita. (Ved.anche Italia Oggi: ‘Compliance, opzione biennale’ – pag. 21)

Nel VII Reputational Report 2024 della Cassa dottori commercialisti pubblicato ieri emerge che l’intelligenza artificiale costituisce un’opportunità per i commercialisti che guardano con interesse alle potenzialità delle aggregazioni e si rivelano particolarmente attenti al bilanciamento vita privata-lavoro. Il sondaggio, rivolto agli iscritti tra i 40 e i 55 anni, vede nell’intelligenza artificiale un’opportunità per la professione. La formazione continua e la specializzazione costituiscono la strada maestra per il successo professionale. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Commercialisti, in salute la fascia 40-55 anni’ – pag. 28)

Via libera al cumulo delle tutele erariali sulle frodi Iva: al cessionario che, con il proprio acquisto, partecipa all’operazione fraudolenta, può essere richiesto, in veste di responsabile solidale, il pagamento dell’imposta fatturata ma non versata dal fornitore e, nello stesso tempo, può essergli rifiutato il diritto di detrarre quella stessa imposta. L’applicazione congiunta di queste due misure nei confronti del medesimo soggetto non contrasta con la direttiva Iva e con il principio di proporzionalità, poiché rispondono ad obiettivi diversi: l’una ad assicurare la riscossione del tributo dovuto sulle operazioni imponibili, l’altra a contrastare le frodi. È quanto ha stabilito la Corte di giustizia Ue nella sentenza 10 luglio 2025 causa C-276/24, pronunciandosi per la prima volta sulla possibilità di applicare congiuntamente, nei confronti dello stesso soggetto passivo, la responsabilità solidale del terzo per l’Iva dovuta ma non versata da colui che effettua l’operazione imponibile e il diniego del diritto alla detrazione in caso di partecipazione alla frode.

La legge di Bilancio 2025 ha riproposto, per l’ennesima volta, le agevolazioni fiscali per le operazioni di assegnazione e cessione di beni ai soci, di trasformazione in società semplice e di estromissione degli immobili strumentali dalla sfera giuridica dell’imprenditore individuale. L’operazione deve essere perfezionata entro il prossimo 30 settembre e per le assegnazioni, le cessioni e le trasformazioni, le società interessate sono tenute a versare le imposte sostitutive dovute per il 60% entro la detta data e per il rimanente 40% entro il 30 novembre 2025, quindi, entro la chiusura dell’anno; per l’estromissione agevolata, le rate dell’imposta sostitutiva (pari al 60% e al 40%) hanno quali scadenze il 30 novembre 2025 e il 30 giugno 2026. Nonostante la collaudata disciplina, restano in piedi alcune criticità nell’applicazione pratica della disciplina agevolativa, a partire dal momento di perfezionamento della stessa. 

Il contribuente in possesso della legge 104/1992 è esente dal pagamento del bollo auto. A stabilirlo la Corte di Giustizia tributaria di primo grado di Siracusa nella sentenza n. 679/2025 depositata lo scorso 27 maggio. Il contenzioso era nato contro un’intimazione di pagamento che reclamava l’asserito mancato pagamento della tassa automobilistica. La Corte ha accolto il ricorso della contribuente, anche per il fatto che l’avviso non era stato preceduto dalle cartelle esattoriali presupposte. 

Corsa contro il tempo per ottenere una deroga alla scadenza del 31 dicembre 2025 per la presentazione della certificazione del Tax Control Framework (TCF) nelle istanze 2024. Il regolamento definitivo dell’Ordine dei commercialisti, approvato solo il 10 luglio 2025, ha avviato il primo censimento degli interessati a diventare certificatori, ma i corsi e gli esami inizieranno solo da settembre. Questo crea una disparità tra professionisti esonerati dal corso, che possono già certificare, e quelli che dovranno completare il percorso formativo di 80 ore con esame. Il processo di iscrizione all’elenco durerà almeno 90 giorni, rendendo improbabile la conclusione entro il 2025. La situazione richiederebbe una proroga, in continuità con il decreto del 6 dicembre 2024, per evitare esclusioni e disparità di trattamento. Inoltre, la compressione dei tempi rischia di sovraccaricare anche i professionisti già abilitati.