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Un emendamento al decreto legge fiscale estende la rottamazione quinquies delle cartelle esattoriali anche ai debiti tributari e non verso Regioni ed enti locali. Per le multe la sanatoria sarà possibile solo limitatamente agli interessi e agli aggi dovuti. Via libera della commissione Finanze anche alla estensione della tolleranza di 5 giorni sui pagamenti in ritardo delle rate alla rottamazione 5. Ieri, con il voto di fiducia, il decreto fiscale è stato approvato al Senato. Il testo passa ora alla Camera dove, visti i tempi stretti, il Governo ha deciso di porre la fiducia. La conversione in legge è prevista entro il 26 maggio. Altra novità è l’estensione della possibilità di accedere al concordato fiscale biennale per le partite Iva. Per aderire al patto con il fisco ci sarà più tempo. Il termine, infatti, non scadrà più il 30 settembre ma il 31 ottobre. L’accesso, inoltre, sarà consentito anche ai contribuenti con ISA inferiore a 8. 

Decreto legge fiscale. Le entrate che gli enti locali hanno affidato all’Agenzia delle Entrate-Riscossione potranno salire sul treno della rottamazione quinquies, a patto che il Comune riesca a pubblicare la delibera di adesione entro il 30 giugno. I crediti che i Comuni riscuotono invece in proprio o tramite i concessionari privati potranno essere oggetto delle sanatorie ‘autonome’, che le amministrazioni possono disciplinare in proprio. Il panorama delle sanatorie fiscali italiane è complesso, perché sono diversi tempi, regole, sconti e opzioni. Il decreto fiscale contiene l’estensione della rottamazione 5 a Imu, Tari, multe e tariffe locali gestite dall’Agenzia ma non ha raccolto le ipotesi tentate per estendere a queste voci le ‘rottamazioni autonome’. Quindi: i ruoli targati Ader potranno essere rottamati con le regole nazionali, gli altri con le discipline locali. Le differenze non sono poche. (Ved. anche Italia Oggi: Rottamazione 5 per i comuni’ – pag. 24)

Bastone e carota. Per il terzo biennio del concordato preventivo il decreto fiscale, approvato ieri al Senato, lancia le soglie di incremento del reddito estese anche alle partite Iva inaffidabili. Si punta a fare uno sconto sugli incrementi anche a quelle attività economiche e professionali che sono caratterizzate da un più alto livello di rischio fiscale. L’intento del Fisco è quello di accendere i riflettori su una platea di 1,4 milioni di partite Iva. Con un punteggio ISA tra 1 e 6 c’è il 28,9% dei soggetti che applicano le pagelle fiscali, mentra tra il 6 e l’8 c’è un altro 24,4%. A conti fatti significa che la quota del 53,3% dell’intero bacino degli operatori chiamati ad applicare gli ISA sono su una linea di limitata o scarsa affidabilità. La linea del decreto fiscale è quella di estendere le soglie di incremento del reddito anche a questi soggetti. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Il nuovo concordato strizza l’occhio a chi ha pagelle fiscali inferiori all’8’ – pag. 23)

Emergenza abitativa. Il decreto legge n. 66/2026, in vigore dallo scorso 8 maggio,  prevede il sostegno per gli interventi di riqualificazione e rigenerazione di immobili a prezzo calmierato che potranno contare sulla possibilità di incrementare, fino al 35%, le volumetrie rispetto all’esistente. Interessate sono le operazioni di edilizia convenzionata nelle quali l’intervento dei privati consentirà di realizzare alloggi per la fascia grigia, che non ha accesso alle case popolari ma che, allo stesso tempo, non riesce a stare sul mercato libero. In queste operazioni si dovranno rispettare alcune condizioni: soprattutto, occorrerà dedicare almeno il 70% degli investimenti ad immobili a canone e a prezzo calmierato, lasciando solo il 30% al mercato libero. Chi rientra in questi paletti avrà accesso ad un ampio pacchetto di semplificazioni. 

Tra il 2020 e il 2023 il Piano Transizione 4.0 ha generato 35 miliardi di euro in crediti d’imposta. Le Pmi hanno assorbito il 62% delle agevolazioni. Il numero degli investimenti ha superato quota 80 mila, grazie a bonus fiscali da 13,5 miliardi di euro che hanno attivato investimenti complessivi da quasi 36 miliardi di euro. Valori che superano sia quelli delle microimprese, che hanno ottenuto 3,2 miliardi in crediti per 67 mila investimenti, sia quelli delle realtà più grandi, che per quasi 9 mila operazioni hanno fruito di 5 miliardi di euro di bonus. La manifattura ha raccolto il 62% delle risorse messe a disposizione per il piano. Il ‘bottino’ è stato di 13,5 miliardi di euro in agevolazioni. Tutti gli altri settori, dalle costruzioni e il commercio all’energia, hanno riscosso contributi per circa 8 miliardi con quasi 90 mila interventi. Le aziende delle Regioni del Nord si sono attivate molto di più rispetto a quelle del Centro e del Sud per chiedere gli incentivi. 

In sede di conversione il decreto fiscale modifica l’importo del debito scaduto per i professionisti morosi con la Pa. La tagliola scatta se il debito ammonta almeno a 5 mila euro. Resta possibile trattenere compensi inferiori a 5 mila euro se il professionista ‘vanta’ debiti superiori a tale soglia. L’emendamento, però, non risolve il problema principale, che è quello della tutela giudiziale del beneficiario del pagamento. Dal 15 giugno le pubbliche amministrazioni sono chiamate a verificare eventuali debiti fiscali dei professionisti prima di provvedere ai pagamenti. A differenza delle imprese, il professionista non riceve prima un atto di pignoramento, ma scopre il prelievo a pagamento avvenuto. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Pagamenti Pa, stretta addolcita’ – pag. 23)

Da ieri è possibile modificare e inviare il 730 per i redditi 2025. Il modello è semplice per chi non apporta modifiche ai dati forniti dall’Agenzia delle Entrate perché tutto si risolve nella verifica dei dati presenti e nell’invio della precompilata. Le cose cambiano qualora il reddito sia superiore a 75 mila euro e il contribuente intenda riordinare le detrazioni. Peggio ancora se il reddito è superiore a 120 mila euro, fino a 240 mila, e si voglia comprendere qual è l’equazione alla base del calcolo delle detrazioni. Le uniche spese che si salvano da tutti i tagli, sono quelle sanitarie, sempre detraibili al 19% anche per i redditi elevati, e quelle per gli interessi passivi sui mutui stipulati entro il 31 dicembre 2024, per l’acquisto della prima casa. Le istruzioni ai dichiarativi indicano una tabella di 40 voci quali spese che possono venire decurtate dalla nuova regola in vigore dal 2025 che riduce l’ammontare delle spese detraibili per i redditi superiori a 75 mila euro. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Precompilata, l’80% ha scelto la modalità semplificata’ – pag. 25)

Lo schema di decreto sull’iperammortamento 2026-2028 impone una certificazione contabile delle spese da parte del revisore legale già incaricato del bilancio aziendale. Le imprese senza revisore obbligatorio dovranno incaricare un revisore esterno o una società di revisione autorizzata. A differenza del Piano Transizione 5.0, non è previsto alcun rimborso fino a 5 mila euro per i costi della certificazione. Certificazione che diventa obbligatoria per tutte le imprese, indipendentemente da investimento, dimensioni o tipo di bene. Per le Pmi i costi di revisione, perizia tecnica e comunicazioni al Gse possono ridurre sensibilmente il vantaggio fiscale netto. Senza correttivi il nuovo  iperammortamento resta interessante ma richiede una valutazione preventiva più attenta tra costi e benefici. 

Sono in arrivo le comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate per invitare alla correzione spontanea sugli aiuti di Stato e aiuti in regime ‘de minimis’ non indicati correttamente nei modelli Redditi, Irap e 770 relativi al periodo d’imposta 2022, per i quali il tentativo di iscrizione nei Registri aiuti di Stato dei vari settori non è andato a buon fine. Lo prevede il provvedimento n. 143075 di ieri dell’Agenzia delle Entrate che individua due modalità di messa a disposizione del contribuente delle informazioni utili: invio al domicilio ovvero alla Pec; inserimento nell’area riservata del portale dell’Agenzia, nell’ambito del ‘cassetto fiscale’, nella sezione ‘L’Agenzia scrive’. 

Con la pubblicazione del software Isa 2026 disco verde alla campagna dichiarativa che, tuttavia, non tiene conto delle modifiche al concordato preventivo biennale 2026-2027 tra cui le limitazioni agli incrementi di reddito proposto ai soggetti con voto Isa insufficiente o nella zona ‘purgatorio’ tra il 6 e l’8 incluso. Di fatto il software Isa 2026, da un lato è pienamente utilizzabile per determinare il voto derivante dall’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per l’anno d’imposta 2025, ma non è invece totalmente fruibile per quantificare il reddito proposto ai fini dell’adesione al patto fiscale per il nuovo biennio, quello 2026-2027.

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 90/2026, ha fornito un chiarimento sulla gestione dei flussi finanziari all’interno delle compagini societarie, delineando il perimetro fiscale della distribuzione di dividendi in misura non proporzionale alle quote di partecipazione. L’Agenzia si è espressa sul caso di una società intenzionata ad assegnare dividendi in misura superiore alla quota di partecipazione per supportare le difficoltà finanziarie di un singolo socio. Per l’Agenzia, quando la distribuzione degli utili non proporzionale è sottesa a una causa diversa dalla mera divisione, come nel caso di un sostegno finanziario a un socio, la stessa non può essere considerata fiscalmente un dividendo. Nemmeno la previsione statutaria mette al riparo la delibera da contestazioni e la deroga alla proporzionalità può ritenersi sostenibile soltanto se sorretta da una motivazione concreta e verificabile.